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會計核算需注意的16個控制事項(一)

  

文章來源:長松咨詢   發布時間:2015-11-10 09:11

   1、原始單據控制

  每筆賬務處理都必須要有原始單據,每賬原始單據(包括收貨和發貨相關單據)財務手續都必須完整;如果是調整賬務的必須按照制度要求辦理審批手續或在憑證摘要里詳細說明原始單據在哪張會計憑證里,會計沒有權力擅自調整賬務。

  2、收支可查控制

  有些公司一套班子幾塊牌子(包括內外賬),許多費用單據混雜,使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以,會計人員必須嚴格把關,明確劃分費用歸屬,確保收支配比或可查,或者要求相關單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票,以確保各單位(包括內外賬)成本費用具有客觀性。

  3、利潤指標控制

  毛利指標和稅前指標是最重要的指標,一般都是相對可比的,特別是還存在內外賬的企業,法定賬的指標必須控制在可比的范圍內,每月不能懸殊過大。如果發現懸殊過大,必須認真核查,及時調整;如果確實懸殊很大,必須做好記錄,以備審計時予以解釋。

  4、銷售價格控制

  銷售發票與合同的價格必須一致、產品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

  5、內部采購控制

  存在內外賬的企業,總部給分支機構開發票,總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數量和金額必須一致。一般來講,庫存商品名稱、數量和金額由分支機構提供,由總部開具發貨單或發票。

  集團內部企業間庫存商品相互調撥,內部調撥價格必須合理,否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意,無形會給企業帶來風險或麻煩。

  6、關聯交易控制

  關聯交易控制主要包括總量控制和價格控制??偭靠刂埔M量控制在有關制度或常規的范圍內,避免審計的復雜性;價格控制是指關聯交易的價格與非關聯交易的價格要一致或趨同。

  7、采購發票控制

  當月收到物資(包括發票已到)當月要入賬;如果貨已到而發票未到當月要估價入賬,等到發票到了再沖減暫估款。估價要經采購部門有關人員簽字確認。

  一般來講,在月終結賬前(出報表)還沒有收到發票才估價入賬,也就是說日常不估價入賬;而當月的暫估賬務于次月收到發票后沖減賬務,如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務,會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。

  8、生產成本控制

  生產成本每月同類產品的成本結構和金額必須具有可比性,不能變化過大;即使有變化,必須做好分析記錄,以便于解釋。同時每月車間要有在產品盤點記錄或假退假領記錄。

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