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會計核算需注意的16個控制事項(二)

  

文章來源:長松咨詢   發布時間:2015-11-09 09:11

   1、預提待攤控制

  通過表格形式對有關費用全面預提,并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算;同時通過表格形式統計待攤費用,并按照制度要求分期攤銷。

  多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需要結合公司的經營規模來定。建議:在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益,超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。

  2、壞賬調整控制

  每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整,確保數據準確。

  3、納稅申報控制

  每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整,有的是要進行賬務調整的,有的是要數據剝離:

  12月賬務必須調整的項目有:壞賬準備、遞延所得稅和資產減值損失按照相關科目的金額和比率調整余額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整余額;應收款項(貸方數據)和應付款項(借方數據)分配調整到預收賬款和預付賬款,應收款項和應付款項調整后于次年一月再調整過來,以滿足應收應付管理需要。

  12月數據必須剝離的項目有:廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規范發票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離,并在次年第一次納稅申報時調整(少交)企業所得稅;總部在納稅申報前,應當將分支機構利潤進行合并。

  日常沒有交齊的個人所得稅、企業間支付的管理費、企業內營業機構間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據顯示非本法定單位名稱)和非正規發票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照《企業所得稅法實施條例》“扣除”條款執行,并在日常做好記錄。

  4、遞延所得稅控制

  每季度按照資產減值損失項目調整賬務,并根據資產減值損失項目調整遞延所得稅。

  5、庫存現金控制

  庫存現金(包括借款)限額根據日常需求量和取現是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條,并嚴格按照借款流程辦理手續。庫存現金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請,經總部財務部門和領導審核審批后執行。

  6、年度數據控制

  每年12月根據“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時,根據董事會的決議提取“任意公積金”。

  7、賬實相符控制

  每月報表完成前,必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發貨驗收確認、收發貨流程確認、應付款項對賬(季度)、資產對賬、資產盤點(季度)等工作,確保賬實相符。

  8、賬表審核控制

  賬表審核是會計核算各項控制的最后一關,要確保會計核算的質量,必須嚴格按照“賬表審核18問”的內容認真審核,確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核,會計核算肯定漏洞百出。

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